Kerstpakketten en Belasting

Kerstpakket belastingvrij 2011

Denkt u er over kerstpakketten te geven? Dan kunt u mogelijk gebruik maken van een fiscaal voordeel. Wij leggen uit wat de regels inhouden.

Indien het totaalbedrag van € 70,- (incl. BTW) per werknemer niet overschreden wordt, blijft het kerst-pakket belastingvrij. Een werkgever mag 20% eindheffing toepassen over een geschenk in natura voor zover de waarde in het economisch verkeer van de geschenken in totaal niet meer bedraagt dan € 70,- per jaar per werknemer. Indien de waarde meer is dan € 70,- (incl. BTW) dan kunt u gebruik maken van de regeling voor kleine verstrekkingen. Een geschenk in natura kan van alles zijn, zoals een kerstpakket (belastingvrij of met heffing), een fles wijn of een cadeaubon.

Relationele kerstpakketten: fiscaal voordeel

Wil de werkgever aan het einde van het jaar zijn relaties een geschenk toesturen, dan kan hij de verschuldigde belasting voor zijn rekening nemen door middel van eindheffing. De relaties hoeven dan geen belasting meer te betalen. De werkgever moet een tarief van 45% toepassen als de waarde van het geschenk minder is dan € 136,-. Is de waarde meer dan € 136,- dan moet over de gehele waarde een tarief van 75% worden toegepast.

Aan de bovenstaande informatie over uw kerstpakket belastingvrij of kerstpakketten met fiscaal voordeel kunnen geen rechten worden ontleend. Wij adviseren u als werkgever de van toepassing zijnde fiscale regels goed te bestuderen alvorens u tot het bestellen van kerstpakketten en feestgeschenken overgaat. Bezoek de site van de Belastingdienst voor meer informatie.

Nieuwe regeling:

Vanaf 2010 wordt er een nieuw begrip geïntroduceerd in de Loonbelasting: de werkkostenregeling.
Dit wil nog niet zeggen dat deze regeling verplicht wordt vanaf 2010, daarin heeft u een keuze.

Inhoud werkkostenregeling

De werkkostenregeling houdt in hoofdregel het volgende in:
Al hetgeen u aan uw personeel betaalt in de vorm van een (kosten)vergoeding of verstrekking is onbelast, mits dit totaalbedrag lager is dan 1,4% van de totale fiscale loonsom van uw voltallige personeel. Het meerdere is bij u als werkgever met 80% eindheffing.

Voorbeeld:
Uw fiscale loonsom bedraagt € 1.000.000,-

De ruimte voor onbelaste vergoedingen/verstrekkingen is 1,4% € 14.000,-
U betaalt in 2011 aan uw personeel wegens vergoedingen € 20.000,-
Het surplus bedraagt € 6.000,-
Hierover betaalt u als werkgever een eindheffing ad 80% € 4.800,-

De Nederlandse wet wordt veelal gekenmerkt door uitzonderingsgevallen en uitzonderingsregels,
zo ook nu. Naast de hoofdregel heeft de wetgever een aantal uitzonderingscategorieen benoemd, die aanvullend op de 1,4% vergoed mogen worden. Dit betreft vergoedingen/verstrekkingen die kwalificeren als:

• intermediare kosten (kosten door werknemer namens het bedrijf gemaakt);
• gerichte vrijstellingen (bijvoorbeeld reiskosten tot € 0,19 per kilometer);
• nihilwaarderingen (bijvoorbeeld arbovoorzieningen)

Wanneer?

U heeft de keuze om per 1 januari 2011 de overstap te maken naar deze nieuwe regeling. U kunt er ook voor kiezen om voorlopig het huidige systeem voort te zetten. Jaarlijks heeft u een nieuw keuzemoment,  welke keuze u vooraf dient te maken.
Vanaf 1 januari 2014 bent u echter verplicht gebruik te maken van de werkkostenregeling. Zoals eerder opgemerkt heeft u in het huidige algemene kostenvergoedingensysteem ook enkele plichten, waaronder het periodiek onderbouwen van vergoedingen.

Wat betekent dit voor u?

U kunt uw huidige systematiek nog drie jaren voortzetten.
Het voordeel hiervan is dat er niets wijzigt, waardoor u weet waar u aan toe bent.

U neemt hiermee het risico dat u de mogelijkheid onbenut laat om op een meer eenvoudige wijze uw personeel onbelaste vergoedingen/verstrekkingen te geven. Veel specifieke voorwaarden die nu nog verbonden zijn aan bepaalde kostenvergoedingen, verdwijnen namelijk onder de werkkostenregeling.

Daarnaast biedt de forfaitaire ruimte van 1,4% in de werkkostenregeling u wellicht de mogelijkheid om extra onbelaste vergoedingen aan uw personeel te betalen. U bereikt hiermee dat u een zelfde netto bedrag aan uw werknemer doet toekomen, terwijl u dit als werkgever bruto minder kost.

Overigens kan de overstap naar de nieuwe regeling ook nadelig voor u uitpakken. Dat kan zo zijn, indien u nu meer vergoedt en verstrekt dan de forfaitaire ruimte onbelast toelaat. In dat geval is overstappen voor u (voorlopig) waarschijnlijk niet de beste keuze.

U dient uw keuze ten aanzien van de door u gekozen systematiek voor 2011 te maken voor aanvang van het betreffende jaar, dus met betrekking tot 2011 voor 1 januari 2011.

Onderstaand informatie betreffende de verruiming van de mogelijkheden tot vooraftrek omzetbelasting door ondernemers die kerstpakketten aan hun werknemers geven.

Loon in natura; gratis kerstpakketten

Ondernemers verstrekken aan hun werknemers goederen of diensten als loon in natura als bedoeld
in artikel 1, eerste lid, onderdeel c, van het BUA, zoals gratis kerstpakketten.

Een ondernemer kan de aan de verstrekking toe te rekenen voorbelasting in aftrek brengen als hij uitsluitend belaste handelingen verricht en het totaal van de verstrekkingen per werknemer per jaar beneden de grens van € 227 blijft (artikel 4, eerste lid, van het BUA).

Als een ondernemer uitsluitend vrijgestelde handelingen verricht heeft hij geen recht op aftrek
van voorbelasting, ook niet als de grens van € 227 niet wordt overschreden.

In het geval dat een ondernemer zowel belaste als vrijgestelde handelingen verricht, geldt het volgende:

• Als de kosten volledig toerekenbaar zijn aan de vrijgestelde handelingen heeft de ondernemer geen recht op aftrek van voorbelasting.
• Als de kosten volledig toerekenbaar zijn aan de belaste handelingen heeft hij recht op aftrek van voorbelasting, mits de grens van € 227 niet wordt overschreden.
• Als de kosten niet specifiek toerekenbaar zijn aan de belaste of de vrijgestelde handelingen van de ondernemer, is sprake van algemene kosten.
• De voorbelasting is dan aftrekbaar volgens het pro rata. Uitsluiting van die aftrek vindt plaats voor zover (vervolgens) de grens van € 227 wordt overschreden.
   

Inwerkingtreding

Dit besluit is in werking getreden met ingang van 1 juli 2011.
Dit besluit is in de Staatscourant worden geplaatst. Den Haag, 29 juni 2011.

De staatssecretaris van Financiën,
mr. drs. F.H.H. Weekers

Belastingdienst.nl